凯文·菲利普斯(Kevin Phillips)

对于许多在英国已经取得成功的雄心勃勃且成长中的企业来说,自然而然地尝试通过将业务范围扩大到英国以外的地区来重复取得成功,这是理所当然的下一步。’的边界。对于许多此类企业来说,与欧盟其他成员国进行贸易将是一个有吸引力的初始选择,因为它邻近欧盟,而欧盟的一项成立原则是旨在鼓励和促进成员国之间的自由贸易。

这种扩展可以采取与英国的欧洲客户进行简单交易的形式,尽管这通常是在一个或多个欧洲地区建立实际业务的序幕。计划采取此举的许多企业最先关注的是税收影响。

需要指出的第一点是,尽管从关税的角度来看,欧洲可能是一个共同的市场,但就增值税和公司税而言,它仍然离单一的,统一的税收管辖区还很远。尽管增值税是基于欧盟的共同原则,但每个地区都有自己的国家税率和规定。公司税更是如此,因为公司税不基于欧盟的共同原则,因此有27个不同的成员国’税收制度要处理。尽管如此,这些公司税制多年来一直趋于融合,因此尽管仍然存在重大差异,但也有许多适用的明确原则。

虽然公司’最初的关注点通常是企业所得税,应优先考虑增值税。这是因为增值税在个人交易级别上运作,并且如果有注册外国增值税的义务,那通常是立竿见影的。相比之下,公司所得税是根据年度利润来运营的,因此,即使公司要承担此类所得税,通常也要花费更长的时间来解决由此产生的合规义务和任何规划机会。另一个较早的优先事项应该是工资税,就像公司一样’在另一个国家/地区开展业务会产生建立国外薪资(如增值税)的义务,该义务通常是即时的。

增值税

关于英国增值税,对于出口商来说,通常情况很简单:商品出口将为零税率,服务出口将不在英国增值税范围之内,尽管有一些重要的合规义务需要遵守不对此类交易收取英国增值税。向欧盟其他地区的商品销售也增加了额外的报告负担,例如EC销售清单和Intrastat退货。

关于国外增值税,国际贸易应问的问题不是是否有义务承担,而是由谁承担?这通常是由外国客户而非英国出口商承担的,其形式为客户有义务说明自己的国家’由于进口商品或服务而产生的增值税,由客户根据“reverse charge”机制。但是,如果英国出口商是唱片进口商,或者在国外拥有某种业务,则这通常将使英国公司有义务注册和核算外国增值税。因此,如果出口商在整个欧盟范围内进行贸易,则它有义务在27个成员国中的每个成员国中注册并缴纳增值税。

公司所得税

关于企业所得税,该职位通常相对温和,因为英国企业只是与其他欧盟成员国进行远程交易,而在这些其他国家中没有任何业务或业务活动。在这种情况下,在其他州将不会产生公司税收,而来自国外销售的利润应简单地计入公司’英国公司的纳税申报表,以及所有其他利润。

对于提供服务而不是销售商品的公司,某些国家/地区的客户有时可能会尝试从其付款中预扣税款,通常是因为这些付款代表“royalties”根据当地法律。任何这样的预扣都应受到质疑,首先要确认它是对当地法律的有效解释(经验表明通常不是),但如果是这样,通常可以在英国其中一个国家内完全减少或取消预扣’s many tax treaties.

如果一家英国公司在另一地区建立实体业务,或者确实只是定期派遣推销员与客户会面并商定销售合同,这很可能会在该另一地区建立该英国公司的应税业务(所谓的“常设机构” or “PE”)。因此,它有义务在其他地区提交公司所得税申报表,报告私募股权公司的利润,并为这些利润缴纳地方税。尤其是随着最近英国公司税率的下调(从2014年降低到21%),西欧的税率通常高于英国的税率,因此不应对此类利润额外征收英国税。东欧的税率通常略低于英国的税率,尽管即便如此,仍然有可能避免任何额外的英国税率。但是,需要进行一些前瞻性规划,因为要实现这一目标,必须在首次申请税收的那一年之前进行英国税务选举。

如果一家英国公司走得更远,并在另一地区建立当地子公司,那么毫无疑问,这将需要当地公司所得税纳税申报表。此外,可能还会产生其他合规成本(例如帐户和审计)。

当欧洲子公司将利润分配回英国母公司时,根据当地法律,这些利润通常会被预扣税,尽管在英国,通常可以减少或抵销这些利润。’的税收协定。英国父母也应该对欧盟有更多保护’s税收指令,即使在英国,也应确保消除所有此类预提税’与有关领土的税收协定没有。

Where distributions take the form of dividends, these should be exempt from additional UK tax, whereas in the case of interest on parent company loans, or 特许权使用费, these will be subject to UK tax.

工资税

如果一家英国公司的董事或员工在海外花费大量时间,并且可以肯定的是,一旦它在另一个地区拥有实体机构,外国人薪资税也将需要提早注意。如果没有外国子公司,通常将要求英国公司以自己的名义经营外国工资单。在建立当地子公司的地方,将是该子公司’对其本地雇员进行工资核算的义务。

转让定价

如果建立了一个或多个外国子公司,则该集团还需要在英国和有关海外领土遵守转让定价规则。这些要求集团公司之间的交易要根据公司之间不相关时应支付的价格进行收费。这不仅适用于集团公司之间提供的商品和服务,而且还适用于集团内的任何贷款,以及诸如公司名称,品牌,徽标和域名之类的无形资产的使用。

受控外国公司

最后,自今年1月1日起,英国父母的所有外国子公司均在英国范围内’s “受控外国公司”规则。这些可能会使低税率外国子公司的未汇款收入受到英国公司税的影响。但是,在大多数欧洲地区,从可以主张的规则中确定一项或多项豁免应该相对容易。

本文摘自我们的《今日国际贸易》杂志。要免费阅读更多类似的文章,请点击以下链接: www.issuu.com/internationaltradetoday

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